2021年注册会计师《税法》章节题：个人所得税法

　　一、单项选择题：

　　1.(2019年考题)居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是(　)。

　　A.偶然所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产转让所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』综合所得包括工薪;劳务;稿酬;特许权使用费。

　　2.(2018年考题)个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是(　)。

　　A.从境外上市公司取得的股息所得

　　B.在境外开办教育培训取得的所得

　　C.拥有的专利在境外使用而取得的所得

　　D.将境内房产转让给外国人取得的所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，为境内所得，选项A错误;因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，为境内所得，选项B错误;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为境内所得，选项C错误。

　　3.(2019年考题)下列收入免征个人所得税的是(　)。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.提前退休人员取得的一次性补贴收入

　　C.员工从破产企业取得的一次性安置费

　　D.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B按工资、薪金所得纳税。选项D，“长江学者奖励计划”特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金、“特聘教授奖金”(教育部颁发)，免予征收个人所得税;取得的岗位津贴并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税 。

　　4.(2018年考题)个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是(　)。

　　A.转让房产取得的所得

　　B.经营家庭旅馆取得的所得

　　C.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　D.转让持有期满一年的股票取得的所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，财产转让适用按次征收个人所得税;选项C，财产租赁适用按月征收个人所得税;选项D，财产转让按次征收个人所得税，但股票转让暂免征收个人所得税。

　　5.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.个人领取的失业救济金

　　B.个人将珍藏的古董拍卖所得

　　C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

　　D.从企业取得的不竞争款项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于免税项目;选项B属于“财产转让所得”;选项C属于“特许权使用费所得”。

　　6.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.经营所得

　　D.工资、薪金所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

　　7.个人以自有的非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是(　)。

　　A.偶然所得

　　B.财产转让所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.股息红利所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　8. 劳务报酬所得列入综合所得汇算清缴时，按收入的(　)并入年度应税收入。

　　A.56%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.100%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』 综合所得汇算清缴时，劳务、特许权使用费按收入的80%并入;稿酬按收入的80%再减按70%(即56%)并入，工资薪金按100%并入。

　　9.在某公司工作的小王为家中独生子(未婚)，每月工资9000元，父母年龄均超60岁。小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为(　)元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.1200

　　D.1000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』6项专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。其中赡养老人支出：本人为独生子女每月扣2000元;本人为非独生子女每人每月最多扣1000元。

　　10.(2019年考题)下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是(　)。

　　A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

　　B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

　　C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

　　D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月;选项B，同一学历继续教育的扣除时限最长不得超过48个月;选项D，大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　11.中国居民张某转让限售股取得收入20000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税(　)元。

　　A.3400

　　B.3800

　　C.4000

　　D.5400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。张某应纳个人所得税=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　12.(2017年考题)某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除;选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　13.(2016年考题)某内地个人投资者于6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是(　)。

　　A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

　　B.取得的股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

　　C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

　　D.股票转让差价所得免予征收个人所得税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』股票转让差价暂免征收个人所得税;内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税，不实行差别化待遇。

　　【链接】香港投资者(个人)通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

　　14.2020年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100 000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2019年度利润分配取得35 000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是(　)。

　　A.购进股票时应缴纳的印花税为1200元

　　B.取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

　　C.转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

　　D.转让股票时应缴纳的印花税为2560元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。张某取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3500(元)

　　15.2020年度1月张某取得2019年度的全年一次性奖金50000元，选择不并入当年综合所得，则张某全年一次性奖金应纳的个人所得税为(　)元。

　　A.4320

　　B.4580

　　C.4790

　　D.8625

　　『正确答案』C

　　『答案解析』居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。50000÷12=4166.67(元)，适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额=50000×10%-210=4790(元)。

　　16.(2015年考题)个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　)。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

　　D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税;选项C，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税，但有纳税的差别化待遇;选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　17.(2017年考题)国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　)。

　　A.因任某高校兼职教授取得的课酬

　　B.按规定取得原提存的住房公积金

　　C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

　　D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，需要按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项C，适用股息红利差别化个税政策，即根据持股期限分别按全额(1个月以内)、减半(1个月至1年)、免税处理;选项D，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，被学校评为校级优秀教师获得的奖金不属于免税范围。

　　18.根据现行政策，居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是(　)。

　　A.取得时并入当年综合所得计算纳税

　　B.行权时不作为应税所得征收个人所得税

　　C.行权时不并入当年所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

　　D.行权时不并入当年所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』不并入当年综合所得，全额单独适用按年综合所得税率表计算应纳税额。

　　19.下列各项中，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴的是(　)。

　　A.非居民个人取得工资、薪金所得

　　B.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴

　　C.居民个人取得房产租赁所得

　　D.居民个人取得的股权投资所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。选项B，居民个人取得综合所得，按年计算缴纳;由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30内办理汇算清缴。选项C、D，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

　　20.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是(　)。

　　A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款

　　B.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款

　　C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款

　　D.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。