2021年注册会计师《税法》章节题：个人所得税法

　　二、多项选择题

　　1.(2019年考题)居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有(　)。

　　A.保险营销员取得的佣金收入

　　B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　C.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

　　D.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红属于工资薪金所得。

　　2.自2019年1月1日起，我国个人所得税对部分应税所得项目实行综合征收制。下列属于综合征收的所得有(　)。

　　A.个人经营所得

　　B.个人特许权使用费所得

　　C.个人股息所得

　　D.个人稿酬所得

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』自2019年1月1日起，个人所得税法对4项应税所得项目实行综合征收，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

　　3.下列关于个人所得税纳税人身份的表述中，正确的有(　)。

　　A.在中国境内无住所的外籍个人，为非居民个人

　　B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人

　　C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人

　　D.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』判定是否属于税收居民的标准有两个，无住所的外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，为居民个人，选项A表述不正确;连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分免税，选项D表述不正确。

　　4.某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月1日开始赴中国担任其驻华代表处首  席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有(　)。

　　A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

　　B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

　　C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

　　D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。

　　5.下列专项附加扣除的项目中，可以商定选择夫妻一方税前扣除的有(　)。

　　A.子女教育

　　B.赡养老人

　　C.首套房购房贷款

　　D.同在一地居住的租房租金

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，子女教育，可以选择夫妻1人扣或2人各扣50%;选项C，首套购房贷款，可以选择1人扣或双方约定扣除。选项D，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

　　6.下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有(　)。

　　A.子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1000元定额扣除

　　B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除

　　C.首套房房贷扣除为每月1500元，最长不超过240个月

　　D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』首套房房贷扣除为每月1000元。

　　7.下列关于继续教育的专项附加扣除，表述正确的有(　)。

　　A.境内非全日制学历继续教育，每月扣除1000元

　　B.境内非全日制学历继续教育，每月扣除400元

　　C.取得证书当月每月扣除400元,总共扣除4000元

　　D.取得证书当年一次性扣除3600元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。

　　8.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出准予扣除的有(　)。

　　A.个人购买的互助型医疗保险支出

　　B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出

　　C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出

　　D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD，属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。

　　其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

　　9.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

　　B.企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入

　　C.实行年薪制而兑现的年薪

　　D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表(年度)计算纳税。计算公式：

　　应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数。

　　10.(2017年考题)对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的"五险一金"可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，取得经营所得的个人(个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业的自然人投资者本人)，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除：费用60 000元 、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除;选项C，业务招待费按照实际发生额的60%和收入的5‰孰低原则扣除。

　　11.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有(　)。

　　A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

　　C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　12.个人取得的下列利息收入中，免征个人所得税的有(　)。

　　A.国债利息

　　B.企业债券利息

　　C.铁路债券

　　D.储蓄存款利息

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，按20% 税率纳税;选项C，个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50% 计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

　　13.香港黄先生通过“深港通”机制购买深交所A股股票，持有和转让时个人所得税处理正确的有(　)。

　　A.股票转让差价免税

　　B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税

　　C.取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税

　　D.取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』香港个人投资者通过深港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

　　14.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』确定应纳税所得额时无费用扣除，直接以取得的收入为应纳税所得额的税目只有选项B、C。

　　15.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票的中奖收入免税

　　B.保险赔偿款免税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税

　　D.个人举报违法行为获得的奖金免税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税;对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。

　　16.个人取得的下列应税所得，可以在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次纳税确有困难的

　　B.高新企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次纳税款有困维的

　　C.非货币性资产投资的转让所得，个人一次性缴税有困难的

　　D.股票期权行权时，个人一次性缴税有困难的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，没有在不超过5个公历年度内分期缴纳的规定。

　　17.下列关于个人所得税纳税期限的表述，正确的有(　)。

　　A.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴

　　B.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

　　C.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

　　D.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴;非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

　　18.纳税人取得下列(　)综合所得，需要办理汇算清缴的纳税申报。

　　A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额超过6万元

　　B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额超过6万元

　　C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

　　D.纳税人申请退税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B，正确说法都是“且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元”。

　　19.下列关于居民个人公益捐赠支出的税务处理， 正确说法有(　)。

　　A.在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的30%

　　B.在分类所得中扣除的，扣除限额为当年分类所得应纳税所得额的30%

　　C.取得工资薪金所得的，可以在预扣预缴时扣除

　　D.取得工资薪金所得的，可以在年度汇算清缴时扣除

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』在分类所得中扣除的， 扣除限额为当月分类所得应 纳税所得额的30%。

　　20.已在2019年度依法预缴个人所得税的纳税人，符合下列(　)情形无需办理年度汇算。

　　A.年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元

　　B.年度汇算需补税金额不超过400元

　　C.年度汇算需补税金额不超过800元

　　D.已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合A、B、D三种下列情形之一的，无需办理年度汇算。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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