2021年注册会计师《税法》章节题：土地增值税法

　　一、单项选择题

　　1.(2018年考题)下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是(　)。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.取得销售许可证满1年仍未销售完毕

　　C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』区分应当清算与可要求清算。符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　2.(2016年考题)下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是(　)。

　　A.房地产公司出租高档住宅

　　B.县城居民之间互换自有居住用房屋

　　C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，合作建房后转让，要缴纳土地增值税。

　　3.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是(　)。

　　A.以存量房地产偿还债务

　　B.事业单位转让办公用房

　　C.合作建房的双方之间建房转让

　　D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过20%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税。

　　4.2019年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2009年1月1日。允许扣除的购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额(　)万元。

　　A.1280 B. 1880 C. 1895 D. 1940

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额=1200×(1+10×5%)+80=1880(万元)。

　　5.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列允许在计算增值额时扣除的是(　)。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　6.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是(　)。

　　A.契税

　　B.城镇土地使用税

　　C.城市维护建设税

　　D.增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税及附加费可以作为与转让房地产有关的税金扣除。

　　7. 关于土地增值税优惠政策，下列说法正确的是(　)。

　　A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值按规定计税

　　B.对因国家建设需要而被政府收回的房产，按出售房产纳税

　　C.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税

　　D.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的予以免税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免税;选项B，对因国家建设需要而被政府收回的房产免税;选项C，房地产开发企业将开发产品对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。

　　二、多项选择题

　　1.房地产开发企业将开发产品用于下列(　)项目，属于视同销售房地产。

　　A.开发的部分房地产用于安置回迁户

　　B.开发的部分房地产用于职工福利

　　C.开发的部分房地产用于出租

　　D.开发的部分房地产用于换取土地

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　2.下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有(　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』出让、出租国有土地使用权，不征收土地增值税。

　　3.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有(　)。

　　A.提供扣除项目金额不实

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　4.下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行清算的有(　)。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例90%

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为50%，剩余50%已出租

　　D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　5.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有(　)。

　　A.将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用

　　B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费扣除

　　C.建成后产权属于全体业主的会所等公共设施成本费用可以扣除

　　D.房地产开发企业的预提费用可以扣除

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　6.下列关于土地增值税的清算收入，说法正确的有(　)。

　　A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载金额确认收入

　　B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同金额确认收入

　　C.未开具商品房销售发票的，按实际收取金额确认收入

　　D.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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