2006年高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案_第2页

　　A股份有限公司（以下简称A公司）于2004年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60％的股权。有关资料如下： （1）2004年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。B公司于2004年1月1日成立并从当日起执行《股份有限公司会计制度》。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。

　　（2）A公司和B公司的个别会计报表如下：        资产负债表（简表）

　　2004年12月31日           单位：万元

　　项目         A公司          B公司

　　资产：

　　流动资产：

　　货币资金          3000          2000

　　应收账款           4000          2000

　　存货           2700          1800

　　流动资产合计          9700          5800

　　长期投资：

　　长期股权投资          2560

　　长期债权投资                   2050

　　长期投资合计          2560          2050

　　固定资产：

　　固定资产原价          5000          3000

　　减：累计折旧           1000           800

　　固定资产净值          4000          2200

　　在建工程          3125          1800

　　固定资产合计          7125          4000

　　资产总计         19385         11850

　　负债：

　　流动负债：

　　短期借款          2000          5000

　　应付账款          1000          2000

　　其他流动负债           500           850

　　流动负债合计          3500          7850

　　长期负债：

　　应付债券          5125

　　负债合计          8625          7850

　　股东权益：

　　股本          6000            2000

　　资本公积          1000          1000

　　盈余公积          1000

　　未分配利润          2760          1000

　　股东权益合计         10760          4000

　　负债及股东权益合计         19385         11850

　　利润及利润分配表（简表）

　　2004年度             单位：万元

　　项目          A公司          B公司

　　一、主营业务收入          25000          10000

　　减：主营业务成本          16000           6000

　　二、主营业务利润           9000           4000

　　减：营业费用           1700           1000

　　管理费用           2300            600

　　财务费用              2000            850

　　三、营业利润             3000           1550

　　加：投资收益            560             50

　　四、利润总额           3560           1600

　　减：所得税            800            600

　　五、净利润           2760           1000

　　加：年初未分配利润

　　六、可供分配的利润           2760           1000

　　减：提取法定盈余公积

　　七、未分配利润           2760           1000