2021年注册会计师《审计》章节例题：审计证据

　　答案与解析

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均正确。

　　2.【答案】D

　　【解析】评估控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖越强，则应当多实施控制测试，需要通过控制测试获取的审计证据也就越多，D 错误。

　　3.【答案】A

　　【解析】用作审计证据的信息与相关认定之间的关系影响审计证据的相关性，并不影响可靠性，A 错误。

　　4.【答案】B

　　【解析】审计证据的适当性会影响充分性，但是充分性不会影响适当性，B 错误。

　　5.【答案】D

　　【解析】外部证据与内部证据不一致时，应当扩大审计范围，直到不一致得到解决，不能直接采用某一证据，A 错误;审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，B 错误;注册会计师通常无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪，但是如果发现存在问题，应当作出进一步调查，C 错误;注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，D 正确。

　　6.【答案】C

　　【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，而不是应当对书面声明作出答复，C 错误。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】是否实施审计程序不考虑与管理层的配合程度，注册会计师具备专业胜任能力和独立性，自主选择实施审计程序。

　　8.【答案】C

　　【解析】注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，C 正确;是否应当函证与企业类型无关，AB 错误，与是否舞弊无关，D 错误。

　　9.【答案】AD

　　【解析】如果重大错报风险水平为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前日期为截止日，而非应当，B 错误;管理层要不不实施函证，注册会计师应当考虑理由是否合理，C 错误。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均正确。

　　11.【答案】A

　　【解析】对于银行存款，只有其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时才可不函证，B 错误;对于应收账款，当期对财务报表不重要，或函证很可能无效可以不函证，两个条件满足其一即可，C 错误;同时满足四个条件才可以考虑使用消极式函证，D 错误。

　　12.【答案】D

　　【解析】为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，被审计单位不应和询证函接触，因此不应由被审计单位催收询证函，D 错误。

　　13.【答案】AC

　　【解析】注册会计师应独自寄出询证函，B 错误;关联方交易也可以实施函证，D 说法太绝   对。

　　14.【答案】ABD

　　【解析】口头回复不符合函证的要求，不是可靠的审计证据，A 错误;免责条款可能对回函的可靠性没有影响，B 错误;电子形式收到的回函如果确认安全环境，则可以提高可靠性，D 错误。

　　15.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均可能影响回函可靠性。

　　16.【答案】ABD

　　【解析】注册会计师应当实施实质性程序，实质性分析程序可以实施也可以不实施。C 错误。

　　17.【答案】C

　　【解析】风险评估程序中使用的分析程序需要确定预期值，因此 C 错误。

　　18.【答案】B

　　【解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，此时实质性程序可以提供充分适当的审计证据。

　　19.【答案】C

　　【解析】实质性分析程序主要取决于数据之间是否具有稳定的预期关系以及重大错报风险，如果是特别风险的话，一般不单独用实质性分析程序，但是不是不适用，可以和细节测试结合使用。

　　20.【答案】ACD

　　【解析】预期值的准确程度与可接受的差异均属于影响是否使用实质性分析程序的因素，相互之间不影响，因此 B 错误。

　　21.【答案】B

　　【解析】在总体复核时，注册会计师的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，并不是识别异常变化。因此 B 错误。

　　22.【答案】B

　　【解析】除了财务数据之间的内在关系，财务数据与非财务数据之间的内在关系也是分析程序的内容，A 错误;在某些情形下，实质性分析比细节测试可能更有效，B 错误;总体复核的分析程序目的不在于识别异常变化，在于确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，D 错误。

　　23.【答案】C

　　【解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，C 错误。

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