2021年注册会计师《税法》考点例题：契税法

　　【知识点】契税法(★)

　　考情分析：主要为选择题，分值2分左右。

　　【例题-多选题】下列属于契税纳税人的有(　)。

　　A.受赠房产的个人

　　B.接受投资房产的企业

　　C.出售房产的企业

　　D.以房产抵债的个人

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』契税的纳税人是境内承受房屋土地权属的单位和个人。

　　【例题-单选题】下列情形应缴纳契税的是(　)。

　　A.农村集体土地承包经营权的转移

　　B.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

　　C.房屋等价交换

　　D.非法定继承人承受死者生前的土地房屋权属

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，土地使用权转让应缴纳契税，包括出售、赠与、交换或其他方式，但不包括农村集体土地承包经营权的转移;选项B，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税;选项C，房屋交换价格相等的免征契税，交换价格不等的多付款一方按差价款缴纳契税;选项D，法定继承人继承土地房屋权属，不征契税;非法定继承人承受死者生前的土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

　　【例题-多选题】下列关于契税计税依据的说法正确的有(　)。

　　A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

　　B.土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的市场价格

　　C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者计税依据为转让房地产的成交价格

　　D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。选项C，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者的契税计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　【例题-单选题】甲公司2019年8月以自有房产偿还乙企业债务，已知该房产的原值1000万元，账面净值600万元，评估现值1700万元。甲企业另支付差价款300万元给乙。双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)万元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.1700

　　D.2000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的现值作为计税依据缴纳契税，本题中的房屋现值为1700万元。

　　【例题-单选题】居民甲2019年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2019年应缴纳的契税是(　)。

　　A.4万元

　　B.6万元

　　C.7.2万元

　　D.9.2万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。

　　【例题-多选题】(2017)下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有(　)。

　　A.居民购置的商品房

　　B.运动员以获奖方式承受的房屋

　　C.医院购买用于门诊部的商铺

　　D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项D，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。选项AB无免税规定，应该正常缴纳契税。

　　【例题-单选题】下列行为中，应当缴纳契税的是(　)。

　　A.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属

　　B.承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的

　　C.公租房经营企业购买住房作为公租房

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免纳契税;选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免纳契税;选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。

　　【例题-单选题】契税的纳税义务发生时间是纳税人(　)。

　　A.土地、房屋权属转移的当天

　　B.签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　C.交付土地、房屋的当天

　　D.取得土地、房屋权属的次月

　　『正确答案』B

　　『答案解析』契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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