2021年注册会计师《税法》考点例题：车辆购置税法

　　考情分析：均为选择题，分值6分左右。

　　【知识点】车辆购置税法(★)

　　【例题-多选题】(2012)下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　)。

　　A.受赠使用应税车辆

　　B.进口使用应税车辆

　　C.经销商经销应税车辆

　　D.债务人以应税车辆抵债

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

　　【例题-多选题】下列不属于车辆购置税征税范围的是(　)。

　　A.汽车

　　B.轻轨

　　C.叉车

　　D.电动摩托车

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　【例题-多选题】下列关于车辆购置税计税依据的说法正确的有(　)

　　A.自产自用车辆的计税价格按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税

　　B.购买自用车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税

　　C.车辆购置税的计税依据中不含消费税

　　D.受赠使用车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，车辆购置税的计税依据中不含增值税，但含消费税。

　　【例题-单选题】2019年8月甲公司从汽车经销商处购置了一辆小汽车，支付含增值税的购车款33.9万元并取得“机动车销售统一发票”，另支付代收保险费和临时牌照费0.83万元并取得保险公司和车辆管理部门开具的票据。则甲公司应缴纳的车辆购置税为(　)万元。

　　A.3

　　B.3.07

　　C.3.39

　　D.3.47

　　『正确答案』A

　　『答案解析』凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。

　　甲公司应缴纳的车辆购置税=33.9÷1.13×10%=3(万元)。

　　【例题-单选题】某汽车经销商，2019年11月从国外进口2辆小汽车。支付境外成交价格共计100万，境外运至境内口岸起卸前的运费15万元，保险费1万元。另支付境内运费2万元，保险费0.3万元。已知进口小汽车关税税率30%，消费税税率20%，该经销商已按规定缴纳了相应税金。当月该公司销售了1辆该款汽车，另一辆留在本单位办公使用。该汽车经销商当月应纳的车辆购置税为(　)万元。

　　A.0　　　　　　B.9.425

　　C.9.612　　　　D.18.85

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车购税的纳税人为车辆的购置使用者。该经销商有一辆车自用，则应就此辆自用汽车纳税。进口组成计税价格=(100+15+1)/2×(1+30%)/(1-20%)=94.25(万元);应纳税额=94.25×10%=9.425(万元)。

　　【例题-单选题】某公司2017年3月购置一辆市场价格25万元(不含增值税)的车辆自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用2年9个月后，免税条件消失。则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为(　)。

　　A.2万元

　　B.1.5万元

　　C.1.6万元

　　D.2.5万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』减免税条件消失后应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%-已纳税额。

　　应纳税额=25×(1-2×10%)×10%=2(万元)。

　　【例题-单选题】下列行为中，免征车辆购置税的是(　)。

　　A.某市公交企业购置自用小轿车

　　B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

　　C.某国驻华使馆进口自用小汽车

　　D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税;选项B，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免车辆购置税，来华留学人员不享受该税收优惠政策;选项D，设有固定装置的非运输车辆免税，运输车辆不享受该优惠政策。

　　【例题-多选题】下列情形中，可以退还车辆购置税的有(　)。

　　A.纳税人将已征税车辆退回车辆生产企业的

　　B.纳税人将已征税车辆退回车辆销售企业的

　　C.车辆生产企业召回有质量问题的已税车辆的

　　D.纳税人已征税车辆被盗的

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』纳税人将已征税车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退税。其他情况不可退还车辆购置税，如车辆被盗、非正常损失、召回等。

　　【例题-单选题】2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税(　)元。

　　A.15434.48

　　B.17363.79

　　C.17824.78

　　D.19293.10

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。应退给陈某车辆购置税=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。

　　【例题-多选题】不需要办理车辆注册登记手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是(　)。

　　A.单位纳税人机构所在地

　　B.车辆登记注册地

　　C.车辆经销企业所在地

　　D.个人纳税人经常居住地

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，单位纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报纳税。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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