2021年注册会计师《税法》考点例题：车船税法

　　【知识点】车船税法(★)

　　【例题-单选题】机动车车船税的扣缴义务人为(　)。

　　A.销售车辆的经销商

　　B.代办注册手续的单位

　　C.车船登记机关

　　D.从事机动车第三责任强制保险业务的保险机构

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

　　【例题-单选题】车船税采用的税率形式为(　)。

　　A.幅度比例税率

　　B.幅度定额税率

　　C.超额累进税率

　　D.行业比例税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

　　【例题-多选题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是(　)。

　　A.乘用车按“整备质量每吨”作为计税单位

　　B.货车按“整备质量每吨”作为计税单位

　　C.机动船舶按“艇身长度每米”作为计税单位

　　D.客车按“每辆”作为计税单位

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，乘用车车按照“每辆”为计税单位;选项C，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位;机动船舶按“净吨位每吨”为计税单位。

　　【例题-单选题】某运输公司2019年购置载货汽车8辆(货车整备质量均为10吨)，小客车6辆，挂车4辆(整备质量均为20吨)。已知载货汽车每吨年税额80元，小客车每辆年税额800元。则该运输公司2019年应纳车船税为(　)。

　　A.10000元

　　B.14400元

　　C.17600元

　　D.20000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』载货汽车应纳税额=8×10×80=6400(元);小客车应纳税额=6×800=4800(元)

　　挂车应纳税额=4×20×80×50%=3200(元);全年应纳车船税额=6400+4800+3200=14400(元)。

　　【例题-单选题】居民张某2019年3月新购置一辆乘用车，该车于当年8月被盗，并于当年12月被公安机关追回并出具相关证明。则张某2019年就该车辆缴纳的车船税为(　)。(车船税年税额为720元)

　　A.300元

　　B.360元

　　C.600元

　　D.720元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。当年应纳税月份为6个月。应纳税额=720×6/12=360元。

　　【例题-多选题】下列各项中，属于车船税征税范围的有(　)。

　　A.纯电动乘用车

　　B.纯电动商用车

　　C.非机动驳船

　　D.节能汽车

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A、B，对新能源车船，免征车船税。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征税。新能源车在征税范围内，但免税。包括：纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;选项D，节能汽车属于征税范围，但有减半征税规定。

　　【例题-单选题】(2017)下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是(　)。

　　A.纯电动汽车

　　B.使用新能源的混合动力汽车

　　C.燃料电池汽车

　　D.符合规定标准的节约能源乘用车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对节约能源的车船，减半征收车船税;对使用新能源的车船，免征车船税。

　　【例题-单选题】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起(　)内免征车船税。

　　A.2年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.10年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　【例题-多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有(　)

　　A.车船税按年申报、分月计算、一次性缴纳

　　B.车船税的纳税地点一律为车船所有人或管理人所在地

　　C.扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

　　D.车船税纳税义务发生时间取得车船所有权或管理权的当月

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』车船税的纳税地点为车船的登记地或车船扣缴义务人所在地，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船所有人或管理人所在地。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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