2021年注册会计师《税法》章节题：企业所得税法

　　二、多项选择题

　　1.(2019年考题)下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有(　)。

　　A.股权转让所得按照转出方所在地确定

　　B.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，股权转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　2.(2018年考题)某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有(　)。

　　A.依法履行非营利组织登记手续

　　B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

　　C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非营利组织免税收入认定条件有8项。选项D,财产及孳生息不用于分配。

　　3.永续债的发行方和投资方均为居民企业时，适用股息、红利企业所得税政策税务处理正确的有(　)。

　　A.投资方取得的永续债利息收入可适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　B.投资方取得的永续债利息收入免征企业所得税

　　C.发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前扣除

　　D.发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』投资方取得永续债利息收入可适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

　　4.下列项目中，不缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.购买上市公司股票6个月后取得股息红利

　　B.出口退还的增值税

　　C.有指定用途的财政补贴

　　D.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所股票，且连续持股满12个月取得的股息红利所得

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A是应税收入;选项B与损益无关;选项C，属于企业所得税不征税收入;选项D，内地居民企业连续持有H 股满12个月取得的股息红利所得 , 依法免征企业所得税。

　　5.(2015年考题)居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.逾期归还银行贷款的罚息

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.未能形成无形资产的研究开发费用

　　D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

　　6.下列行业中，广告费和业务宣传费准予按照不超过当年销售(营业)收入30%扣除的有(　)。

　　A.化妆品制造与销售

　　B.家电制造与销售

　　C.医药制造

　　D.除酒类之外的饮料制造

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』所得税前扣除的广告费和业务宣传费，一般不超过当年销售(营业)收入15%的部分;化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)3个行业限额比率为30%。

　　7.纳税人计算应纳税所得额时，下列已纳税金可以从收入总额中扣除的有(　)。

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.资源税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A计入承受的土地房屋成本，不是从收入中扣除;选项B是价外税，没有计入收入，也就不得从收入中扣除。

　　8.非银行企业内营业机构之间支付的下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.管理费

　　B.租金

　　C.特许权使用费

　　D.利息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。

　　9.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以据实的有(　)。

　　A.向非金融企业的借款利息支出

　　B.诉讼费用

　　C.职工教育经费

　　D.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』向非金融企业的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除;职工教育经费有税前扣除限额标准。

　　11.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有(　)。

　　A.饲养家禽

　　B.花卉种植

　　C.海水养殖

　　D.茶叶种植

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　12.(2016年考题)企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时下列处理正确的有(　)。

　　A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业及股东都应按清算进行所得税处理

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：

　　(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;

　　(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;

　　(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　13.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有(　)。

　　A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

　　B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业净资产公允价值及合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

　　C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

　　D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。

　　14.下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有(　)。

　　A.非货币资产对外投资的转让所得5年内均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

　　B.对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除

　　C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入

　　D.向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　15.下列支出作为长期待摊费用进行企业所得税处理的有(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』作为长期待摊费用的有：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出。

　　16.下列关于企业所得税实际征收的表述中正确的有(　)。

　　A.从事污染防治的第三方企业，减按10%征收企业所得税

　　B.经认定的技术先进型服务企业，减按15%征收企业所得税

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，实际征收率10%

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得，实际征收率15%

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税 ;选项D，适用的税率为25%。

　　17.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A.设备转让所得

　　B.融资租赁费

　　C.担保费

　　D.特许权使用费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

　　18.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　)。

　　A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　　D. 科技型中小企业，研究开发费按实际发生额75%税前加计扣除

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

　　19.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转无限期到以后年度扣除的有(　)。

　　A.职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分

　　B.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分

　　C.保险企业支付的佣金，超过规定比例的部分

　　D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　20.小型微利企业享受应纳税所得减征、税率20%的税收优惠政策，这里的小型微利企业同时符合的条件有(　)。

　　A.从事国家非限制和禁止行业

　　B.年度应纳税所得额不超过100万元

　　C.从业人数不超过300人

　　D.资产总额不超过5000万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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