注册会计师《审计》模拟试题及答案一_第5页

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的，如果不信赖，则无需执行控制测试。

　　(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　(3)不恰当。注册会计师应控制信函的发送，发出前应对信封内容加以核对。

　　(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当与被询证者取得联系，如果仍未得到回函，注册会计师应实施替代程序，包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

　　(5)不恰当。注册会计师应当执行细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，而不应仅实施实质性分析程序。

　　(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

　　【答案解析】 【点评】针对特别风险，如果注册会计师实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试。

　　【该题针对“对函证过程的控制”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)恰当。

　　(2)不恰当。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性水平。

　　(3)不恰当。首次接受委托审计甲公司财务报表，应当考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。

　　(4)不恰当。分析程序不适用于了解内部控制。

　　(5)恰当。

　　(6)不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 (1)违反。审计项目组成员的主要近亲属在某一实体中拥有经济利益，并且审计客户的董事也在该实体中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

　　(2)违反。会计师事务所的前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任高级管理人员，将因外在压力产生不利影响。(离职未超过12个月)。

　　(3)违反。审计项目组成员的主要近亲属未按照正常的条件从银行类审计客户取得贷款，因自身利益产生不利影响。

　　(4)不违反。

　　(5)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果对被审计单位财务报表具有重大影响，则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。

　　(1)Violated. It may lead to negative impact resulting from the self-interest, close relation or external pressure when both of the close relatives and the director employed in the audit client own the interest.

　　(2)Violated. It may result in a negative impact (The termination date is not expired in 12 months) when the predecessor senior partner performs his duty in a public entity.

　　(3)Violated. It results in a negative impact as the close relatives of the audit team members could not raise the loan from the financial auditee resulting from the self-interest.

　　(4)No violation.

　　(5)Violated.

　　The accounting firm is prohibited to offer the assessment service when the conclusion has great impact on the financial statement of the audit client, if the auditee is served as a public entity.

　　【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务——评估服务”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 (1)不恰当。会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)不恰当。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(3)不恰当。项目质量控制复核应当在审计报告日前完成。

　　(4)不恰当。当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，除非项目组和项目质量控制复核人员都能谨慎从事，以使项目质量控制复核人员保持客观性，否则项目质量控制复核人员的客观性可能受到损害。

　　(5)不恰当。会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

　　(6)不恰当。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　【答案解析】 【点评】如果是会计师事务所内部的专家，那么需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，比如独立性;如果是会计师事务所外部的专家，由于不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，但需要遵守保密原则。(问题2提示：两年内至少两次，可能导致某年获得了两次书面确认函，某年没有获得确认函的情况，这种情况是不恰当的。)

　　【该题针对“项目质量控制复核的具体要求”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 (1)不恰当。查阅前任注册会计师的工作底稿，应当征得被审计单位的书面同意。

　　(2)不恰当。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　(3)不恰当。实质性程序并未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

　　(4)不恰当。对于审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式进行沟通。

　　(5)不恰当。注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　　【该题针对“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 (1)不恰当。注册会计师/审计工作底稿无须保留错误的信息。

　　(2)不恰当。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常应具有唯一性。/针对所检查的连续编号的销售发票，识别特征应当为销售发票的编号。

　　(3)不恰当。超出正常经营过程的重大关联方交易属于特别风险，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。

　　(5)不恰当。应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

　　【该题针对“审计工作底稿归档后的变动”知识点进行考核】

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】

　　【该题针对“识别两个层次的重大错报风险”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估。

　　事项(2)不恰当。该笔应收账款的账龄应该为1-2年。

　　事项(3)不恰当。对于罐装的气体，注册会计师应当采用：使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。

　　【该题针对“识别两个层次的重大错报风险”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。应由独立于销售部门的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。

　　事项(2)不恰当。未能实现有效的职责分离，容易发生舞弊。

　　事项(3)不恰当。应由销售部门负责货款催收。

　　【该题针对“识别两个层次的重大错报风险”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。会计分录测试的对象不仅包括与被审计财务报表相关的所有会计分录，还包括其他调整，即为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等。

　　事项(2)不恰当。“识别出的特别风险”只属于注册会计师重点关注过的事项，但该事项是否属于“关键审计事项”还需要注册会计师在考虑一系列因素后进行判断，而不是直接纳入关键审计事项。

　　事项(3)不恰当。注册会计师需要与治理层沟通的是值得关注的内部控制缺陷，而非所有内部控制缺陷。

　　事项(4)不恰当。注册会计师应在审计报告中单设“与持续经营相关的重大不确定性”段落以提醒报表使用者关注。

　　【答案解析】 【点评】1.产品市价下降、滞销，金融资产的价值下跌等往往与期末账户余额的计价和分摊认定相关，同时影响资产减值损失的完整性;

　　2.在指出相关报表项目的相关认定的题目中，影响营业收入的重大错报风险往往同时影响应收账款项目的相关认定。在答题时注意题干要求当中限定的报表项目有哪些，仅需在题目要求的范围内指出相关项目和认定即可。因此，本题答案未列示应收账款的相关认定。

　　3.应收账款的账龄应当从该应收债权发生之日算起。

　　【该题针对“识别两个层次的重大错报风险”知识点进行考核】