注册会计师《审计》模拟试题及答案四

　　一、单项选择题

　　1、下列有关职业判断的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、职业判断贯穿于注册会计师执业的始终

　　B、职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

　　C、注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿

　　D、决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

　　2、下列关于审计要素的说法中，错误的是(　)。

　　A、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准

　　B、注册会计师可以很容易地识别预期使用者，但可能无法识别所有的预期使用者

　　C、在财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　D、在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准

　　3、下列选项描述的情况与认定的对应关系中，错误的是(　)。

　　A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误，影响货币资金的计价和分摊认定

　　B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项，影响截止认定

　　C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债，影响列报的分类和可理解性认定

　　D、财务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方法做出恰当说明，影响列报的分类和可理解性认定

　　4、针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是(　)。

　　A、确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

　　B、初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

　　C、签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

　　D、评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后

　　5、下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，正确的是(　)。

　　A、通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定的影响，而后续的工作不会影响已制定的相关计划

　　B、注册会计师无需因为未预期事项的变化修改审计计划

　　C、注册会计师对审计计划作出的更新和修改可能涉及比较重要的事项

　　D、审计工作底稿中应当记录注册会计师对审计计划作出的任何修改及其理由

　　6、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A、实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性

　　B、对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、在集团审计中，组成部分的实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定

　　7、关于审计证据，下列说法中错误的是(　)。

　　A、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　B、从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关

　　C、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　8、注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是(　)。

　　A、在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

　　B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

　　C、注册会计师应当确定对所有重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷

　　D、注册会计师应当评价补偿性控制的影响

　　9、下列关于实质性分析程序对特定认定的适用性的说法中，正确的是(　)。

　　A、实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的少量交易

　　B、分析程序的适用性取决于数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在

　　C、分析程序适用性的确定与注册会计师对重大错报风险评估无关

　　D、对特定实质性程序适用性的确定受到认定的性质的影响

　　10、被审计单位的某些重要的内部控制并不经常运行，半个月执行一次。该控制在本期未发生变化，也未曾发现过缺陷。在财务报表审计中，注册会计师测试该项控制所确定的选取的样本数量不恰当的是(　)。

　　A、9

　　B、5

　　C、3

　　D、4

　　11、下列关于抽样风险与非抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果对总体中的所有项目都实施检查，此时审计风险完全由非抽样风险产生

　　B、无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险

　　C、只要运用审计抽样，抽样风险就不能消除，但非抽样风险可以消除

　　D、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风

　　12、下列情形中，不体现内部控制的固有局限性的是(　)。

　　A、由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用

　　B、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　C、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

　　D、内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求

　　13、下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在整个审计过程中均应识别或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为

　　B、注册会计师应当评价违反法律法规行为对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响

　　C、注册会计师不必与治理层沟通审计过程中注意到的明显不重要的有关违反法律法规的事项

　　D、如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师有责任向被审计单位以外的监管机构等相关机构或人员报告

　　14、下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层、治理层和监管机构的沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应当采用书面形式

　　B、注册会计师对客户信息负有保密义务可能妨碍其向被审计单位以外的机构报告舞弊

　　C、在例外情况下，如果对管理层或治理层的诚信或政治情况产生怀疑，注册会计师可能认为征询法律意见以确定适当的措施是适当的

　　D、在某些情况下，当注意到舞弊涉及管理层之外的人员，且不会导致重大错报时，注册会计师可能认为与治理层沟通这一事项是适当的

　　15、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、前任注册会计师应主动发起沟通

　　B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

　　C、接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　D、在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于变更前后两家会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　16、下列各项中，不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围的是(　)。

　　A、对专家胜任能力、专业素质和客观性的评价

　　B、对专家的专长领域的熟悉程度

　　C、专家所执行工作的性质

　　D、对专家遵守保密规定的要求

　　17、下列关于注册会计师了解管理层如何作出会计估计的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师需要了解被审计单位有关会计估计的内部控制

　　B、注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，以质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

　　C、注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化

　　D、注册会计师需要了解管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响

　　18、下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的是(　)。

　　A、财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项

　　B、通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好

　　C、针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务

　　D、如果注册会计师识别出期后事项，应当确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映

　　19、下列关于评价审计过程中发现的错报的说法中，正确的是(　)。

　　A、错报对遵守监管要求的影响程度可能影响注册会计师对错报的评价

　　B、金额低于财务报表整体重要性的错报不是重大错报

　　C、评价审计过程中发现的错报不需要考虑被审计单位会计实务的质量

　　D、注册会计师应当将审计过程中发现的所有错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较，以得出审计意见

　　20、下列有关对应数据的表述中，错误的是(　)。

　　A、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

　　B、如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，以描述这一情况

　　C、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师决定提及前任出具的审计报告时，应当在审计报告的其他事项段中说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的意见的类型以及前任注册会计师出具的审计报告的日期

　　D、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

　　21、下列关于其他信息的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息，但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

　　B、注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致

　　C、其他信息与财务报表或注册会计师在审计中了解的情况均相关

　　D、注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排

　　22、下列有关利用内部审计工作的说法中，正确的是(　)。

　　A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师可以完全依赖内部审计的工作

　　B、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域不存在重大错报风险，注册会计师可以不对这些领域进行审计

　　C、内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师所要求的水平

　　D、如果注册会计师因利用内部审计人员工作造成了错误，可以不承担对应的责任

　　23、在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是(　)。

　　A、自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

　　B、在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制

　　C、注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　D、注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

　　24、下列各项内部控制中，不属于企业层面控制的是(　)。

　　A、针对重大的异常交易的控制

　　B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

　　C、职责分离

　　D、与管理层的重大会计估计相关的控制

　　25、在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法，错误的是(　)。

　　A、对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个

　　B、除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

　　C、除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　D、注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围