1、
【正确答案】 事项(1)不恰当。货币单元抽样以每一货币单元作为一个抽样单元。
事项(2)不恰当。在货币单元抽样中，项目被选中的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性。
【答案解析】 【点评】当公式计算出的样本规模有小数位时，出于谨慎考虑，将样本规模确定为比计算结果大的整数。
【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点进行考核】
【正确答案】 样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=(6408000-4800000)/100000×3.68=60
针对抽样的部分：总体错报上限=800+26800×1.75+7657.14×1.55+893.33×1.16+3×26800=141004.83(元)
总体错报=156800+141004.83=297804.83(元)
【答案解析】 【点评】本题关键在于将4个账户的推断错报金额按照从大到小的顺序排列，之后找到对应的保证系数增量，相乘再相加汇总，即可得出总体错报上限。具体过程如下：账户1因为账面价值大于抽样间隔，所以其错报就是事实错报800元，除此之外，账户2的推断错报为26800×(4000/14000)，账户3的推断错报为26800，账户4的推断错报为26800×(200/6000)，所以从大到小排序分别为26800、7657.14、893.33，对应找出保证系数增量，进而即可计算出总体错报上限。
【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 (1)不恰当。乙公司资产、营业收入和利润总额在集团中所占份额都较高，对集团具有财务重大性，应视为重要组成部分，运用该组成部分重要性对财务信息实施审计。
(2)不恰当。如果集团项目组计划仅在集团层面实施分析程序，就无须了解该组成部分注册会计师。
(3)不恰当。丁公司产品主要销往中东地区，可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险，应视为重要组成部分，运用该组成部分重要性对财务信息实施审计。
(4)不恰当。如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师自行确定，应当由集团项目组评价其适当性。
(5)不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作来消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响，应亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据。
【该题针对“重要性”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 (1)不恰当。针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(2)不恰当。注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
(3)不恰当。对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作。
(4)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
(5)不恰当。如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师对内部控制审计报告的财务报表审计报告需要签署相同的日期。
(6)恰当。
(1) Not appropriate. For the internalcontrol of non-financial reporting, CPA should add an “e explanatory paragraphof significant internal control deficiencies” in his internal control reportfor disclosure when noticing the internal control deficiencies of non-financialreporting.
(2) Not appropriate. CPA should pay moreattention to the high risk areas of the internal control auditing. There is noneed to test those which, even if they are flawed, will not lead to significantmisstatement of financial statements.
(3) Not appropriate. For areas where theremay be significant deficiencies in the internal control, the CPA should givesufficient attention and test the relevant internal controls in person ratherthan use the work of others.
(4) Not appropriate. If the audited entity correctsits internal control that has significant deficiencies before the base date,the new control would have not been running for a period long enough, and the CPAshould consider it as a significant deficiency of internal control on the baseday.
(5) Not appropriate. If the internalcontrol and financial statements are audited together, the date on the auditreport of financial statements should be as the same as it on the audit reportof the internal control.
(6) Appropriate.
【答案解析】 【点评】①在企业内部控制审计当中，注册会计师不对非财务报告内部控制单独发表审计意见，但是不代表注册会计师无须关注非财务报告内部控制，而是将关注到的这方面的缺陷以增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”的形式予以披露。
②对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。
③关于整改后控制运行的最短期间(或最少运行次数)和最少测试数量参加教材表20-7，建议适当记忆。
④如果注册会计师单纯进行财务报表审计，那么在针对财务报表审计出具的审计报告中“注册会计师对财务报表审计的责任”部分要说明注册会计师责任包括了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见;而在整合审计中，因为要对企业内部控制发表审计意见，所以要略去“目的并非对内部控制的有效性发表意见”的表述。
【该题针对“强调事项段、非财务报告内部控制重大缺陷”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 (1)不恰当。应对全部银行存款账户(包括零余额账户和本期注销的账户)执行函证程序。
(2)不恰当。不能以执行监盘程序成本过高而不实施监盘程序。/注册会计师应当执行存货监盘程序，获取存货数量和状况的审计证据。
(3)不恰当。注册会计师应当对应收账款执行函证程序，除非有充分证据证明重大错报风险很低或函证很可能无效。
(4)不恰当。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
(5)不恰当。分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用。
(6)恰当。
【答案解析】 【点评】在风险评估过程中，分析程序是必须的审计程序，且往往能够发挥较大作用;在风险应对过程中，分析程序(实质性分析程序)并不是必须的审计程序，可以根据具体针对的项目、情形来确定是否运用实质性分析程序。
【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 第(1)项不恰当。了解内部控制是必须执行的。
第(2)项不恰当。项目组应当要求甲公司管理层撤销该披露，如果管理层不撤销，项目组应考虑对审计报告的影响。
第(3)项不恰当。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
第(4)项恰当。
第(5)项不恰当。注册会计师应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分对此进行说明。
第(6)项不恰当。此时注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，而不是其他事项段。
【该题针对“期初余额审计的审计结论和审计报告”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 (1)存在。注册会计师不能仅根据甲公司及其环境未发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信。/还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。
(2)不存在。
(3)存在。对内部控制的了解是必须的。
(4)存在。除非监盘程序不可行，否则注册会计师应对存货实施监盘程序/注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
(5)存在。针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。
【该题针对“进一步审计程序的性质”知识点进行考核】
四、综合题
1、
【正确答案】
【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】
【正确答案】
|
审计程序序号 |
是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/ 否） |
与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号） |
如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定 |
|
（1） |
否 |
|
在建工程（完整性） |
|
（2） |
是 |
（1） |
|
|
（3） |
否 |
|
营业收入（准确性） |
|
（4） |
是 |
（2） |
|
【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】
【正确答案】 注册会计师应出具保留意见的审计报告：
审计报告
甲股份有限公司全体股东：
一、保留意见
我们审计了甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)财务报表，包括2016年12月31日的资产负债表，2016年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础
2016年1月，甲公司斥资300000万元投资某铁石矿，取得该铁石矿30%的股权，并因此确认投资收益10000万元。因我们未能取得该铁石矿2016年度经审计的财务报表，也无法实施替代程序，无法确认该项投资收益的正确性。
三、与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至2017年3月10日，乙公司对甲公司提出的诉讼尚在审理中，其结果具有不确定性。如果败诉，需要支付的巨额赔偿金将对甲公司造成重创。如财务报表附注×所述，这些事项或情况，表明存在可能导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、关键审计事项
除形成保留意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分所描述的事项外，我们确定不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
或者：
四、关键审计事项
我们确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
略
六、注册会计师对财务报表审计的责任
略
W会计师事务所 中国注册会计师：A(项目合伙人)
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：B
(签名并盖章)
中国•××市 二〇—七年三月十日
【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】
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