注册会计师《审计》模拟试题及答案三_第5页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误;检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D错误。

　　【点评】本题依据：教材第18～19页。本题考查的是审计风险的知识点，提醒考生要分别掌握审计风险、重大错报风险以及检查风险的准确定义。

　　【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC都属于导致非抽样风险的原因，选项D导致抽样风险。

　　【点评】本题依据：教材第68～69页。

　　【该题针对“非抽样风险”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。

　　【点评】本题依据：教材第566页。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

　　【该题针对“与审计客户长期存在业务关系的一般规定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在一次审计中，积极的或消极的函证方式可以结合使用，选项A错误;采用积极式函证，即便对方不欠被审计单位货款，也应回函，选项B错误;为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项D的方式进行函证，故选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第55页。

　　【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以选用过去3～5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)，或其他基准，例如营业收入。

　　【点评】本题依据：教材第35页。

　　【该题针对“财务报表整体的重要性——基准”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D不是组成年度报告的系列文件的一部分，因此不属于其他信息。

　　【点评】本题依据：教材第436～437页。作为独立文件发布，不是其他信息的例子有：单独的行业或监管报告、公司社会责任报告、可持续发展报告、多元化和平等机会报告、产品责任报告以及劳动做法和工作条件报告。其他信息也不包括：财务信息初步公告;证券发行文件，包括招股说明书。(具体内容可以参考中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任第七条)

　　【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误;从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性，选项D错误。

　　【点评】观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，此时说明被审计单位相关的内部控制有效，存货控制的适当，此时进行检查，可以适当减少检查范围。

　　【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误;控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

　　【该题针对“如何考虑是否在期中实施实质性程序”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。

　　【点评】本题依据：教材第281页表13-1。

　　【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

　　【点评】本题依据：教材第492页。

　　【该题针对“控制缺陷的分类”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 事务所和被审计单位存在经济利益关系;选项D不影响独立性。

　　【点评】提出调整建议，并协助被审计单位调整这是注册会计师的职责;验资业务和财务报表审计业务均属于鉴证业务。

　　【该题针对“经济利益——对审计项目组成员其他近亲属的要求”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　【点评】本题依据：教材第19页。

　　【该题针对“检查风险”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常不用于控制测试。

　　【该题针对“审计抽样的适用性”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单元。

　　【点评】在货币单元抽样中，每一元钱(货币单元)就是一个抽样单元，虽然是以货币单元作为抽样单元，但是最终抽取的货币单元应对应逻辑单元。

　　【该题针对“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，因此选项B的说法不正确。

　　【点评】本题依据：教材第549页。

　　【该题针对“业务期间”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　【该题针对“业务期间”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试，选项A错误;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第180页。选项C参考教材第170页。注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。注册会计师实施的审计程序应具有目的性和针对性，有的放矢地配置审计资源，有利于提高审计效率和效果。

　　【该题针对“控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 征得被审计单位同意是沟通的前提条件，选项A错误;前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头方式，选项B错误;接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的，选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第316页。

　　【该题针对“接受委托后的沟通”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

　　【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

　　【点评】本题依据：教材第134页。

　　【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。

　　【该题针对“进一步审计程序的性质”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD，属于动机或压力因素;选项B，属于借口因素。

　　【点评】管理层认为自己没有得到应有回报是借口因素，借口就是让自己的舞弊行为合理化，基于这样一种心理：“企业对我不好，我拿点也应该”，这是一种为自己开脱的借口。分销渠道环节越多，相关岗位人员就越容易利用复杂分销渠道的便利机会，来实施舞弊。管理层在电视访谈节目中作出过过于乐观的估计，那么治理层以及外界对于公司有过高的期望，管理层为了达到预期，存在舞弊的动机和压力。

　　【该题针对“风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落;选项CD，注册会计师应该考虑增加其他事项段。

　　【该题针对“持续经营能力——审计结论与报告”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。

　　【该题针对“实施检查”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

　　【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果存在舞弊的迹象，由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项。

　　【点评】当获取的审计证据之间、审计证据与书面声明之间不一致或相矛盾时，注册会计师不能直接信赖某一类证据(书面声明)，而是需要实施程序去追查原因。

　　【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的违反法律法规的交易，或者治理层、管理层或员工代表被审计单位进行的违反法律法规的交易。违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。

　　【点评】本题依据：教材第293页。

　　【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 如果管理层拒绝签署注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告，选项C错误;未按照会计准则和相关会计制度的规定予以披露，属于披露错报，应根据其对财务报表的影响程度，出具保留或否定意见的审计报告，选项D错误。

　　【该题针对“管理层不提供要求的书面声明”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项AC并不影响所确认信息的可靠性。

　　【点评】本题依据：教材第58页。

　　【该题针对“回函中的免责或其他限制条款”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师此时可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围，故可以不对这些实体进行审计。

　　【点评】本题依据：教材第493页。

　　【该题针对“内部控制审计的范围”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，而银行对账单先由被审计单位控制后再交给注册会计师，可靠性降低，选项B错误;从外部来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的，选项D错误。

　　【该题针对“评价函证的可靠性”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A错误;内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，选项B错误;利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项D错误。

　　【该题针对“确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误;适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误;虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。

　　【该题针对“专家的胜任能力、专业素质和客观性”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险需要根据职业判断来确定是否属于特别风险，不能直接确认为特别风险。

　　【点评】舞弊、管理层凌驾于控制之上、超出正常经营过程的重大关联方交易这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的均需运用职业判断来确定是否将其评估为特别风险。

　　【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的措施。

　　【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】