注册会计师《审计》模拟试题及答案三_第6页

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。注册会计师应当实施突击性检查。

　　(2)不恰当。会计主管人员应参与盘点，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

　　(3)不恰当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

　　(4)不恰当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

　　(5)恰当。

　　(6)不恰当。注册会计师应以被审计单位名义向银行发询证函。

　　【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)不恰当。应冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目/报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。

　　(2)不恰当。该事项属于非调整事项，甲公司已经进行了恰当披露，处理正确。

　　(3)不恰当。注册会计师对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。还需说明：前任注册会计师发表的意见类型;前任注册会计师出具审计报告的日期。

　　【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 (1)不恰当。接受委托前的沟通是必要的审计程序。

　　(2)不恰当。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师有权自主决定是否允许后任注册会计师获取相关工作底稿。

　　(3)不恰当。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　(4)不恰当。除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据，而不能直接视为审计范围受到限制。

　　(5)恰当。

　　(1) Not appropriate. Communication is a required audit process before accepting the engagement.

　　(2) Not appropriate. The ownership of the working paper belongs to the accounting firm, and the predecessor auditor has the right to decide whether to allow the successor auditor to obtain the relevant working papers.

　　(3) Not appropriate. The external expert is not a member of the project team and is not subject to the quality control policies or procedures established by the accounting firm.

　　(4) Not appropriate. Other than reviewing the audit working papers of the predecessor auditor’s, other additional audit procedures can be implemented to obtain audit evidence about the beginning account number of the inventory. The CPA should not directly consider it as a scope limitation.

　　(5) Appropriate .

　　【答案解析】 【点评】第(2)问，前任注册会计师有权自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿，以及允许后任注册会计师获取哪些工作底稿。第(4)问，追加的审计程序可能包括：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;②对期初存货项目的计价实施审计程序;③对毛利和存货截止实施审计程序。

　　【该题针对“接受委托后的沟通”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 (1)不恰当。确定财务报表整体的重要性，体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识。在确定财务报表整体的重要性时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动程度，不考虑以往审计错报的影响。

　　(2)不恰当。确定实际执行的重要性时，不应考虑甲公司管理层和治理层的期望值。

　　(3)恰当。

　　(4)不恰当。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。

　　(5)不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标(如流动比率)，应作为重大错报。

　　【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 第(1)项不恰当。只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才可以采用审计抽样测试内部控制。

　　第(2)项不恰当。在控制测试中，注册会计师在计算样本规模时一般不考虑总体变异性，更不用考虑分层。

　　第(3)项恰当。

　　第(4)项不恰当。如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制，注册会计师往往可能需要测试比2～4个样本更多的样本。

　　第(5)项不恰当。随意选样仅适用于非统计抽样。

　　第(6)项不恰当。当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应考虑总体是否可以接受，并考虑是否需要扩大测试范围。

　　【答案解析】 【点评】1.审计抽样在审计测试流程中的适用性

　　2.控制测试中影响样本规模的因素

　　【该题针对“审计抽样在控制测试中的运用—评价样本结果”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 (1)恰当。

　　(2)不恰当。在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。/分歧未解决，不应出具审计报告。

　　(3)不恰当。应增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落，而不是强调事项段。

　　(4)不恰当。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

　　(5)不恰当。如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

　　【答案解析】 【点评】 持续经营对审计意见的影响

　　【该题针对“形成审计意见”知识点进行考核】

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 事项(1)恰当。

　　事项(2)不恰当。对于首次接受委托的审计项目，注册会计师应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。

　　事项(3)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，而不应仅实施实质性分析程序。

　　事项(4)不恰当。明显微小的错报不需要累积。

　　【该题针对“就关键审计事项与治理层沟通”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

　　事项(2)恰当。

　　事项(3)不恰当。零余额账户也需要函证，除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　事项(4)不恰当。对于已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

　　事项(5)不恰当。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当专门设计和实施会计分录测试。

　　【该题针对“就关键审计事项与治理层沟通”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。对于袋装存货，仅根据袋数和包装上标示的重量不足以获取有关存货数量的充分适当的审计证据。/注册会计师需要亲自对该原材料进行称重，同时还需检查存货的质量，是否存在陈旧过时或者损坏。

　　事项(2)不恰当。审计项目组对存放在甲公司仓库但未纳入盘点范围的A产品未做进一步的核实，存在不当之处。

　　事项(3)不恰当。盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。

　　事项(4)不恰当。项目组的做法只能取得存货记录准确性的审计证据。/还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。

　　【该题针对“就关键审计事项与治理层沟通”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项(1)不恰当。此时注册会计师应当在审计报告中单设关键审计事项部分对不存在需要沟通的关键审计事项的情况进行说明。

　　事项(2)恰当。

　　事项(3)不恰当。此时注册会计师应在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，对该事项进行说明。

　　事项(4)恰当。

　　【答案解析】 【点评】适当的基准取决于被审计单位的具体情况，下表列示了不同性质的被审计单位及其恰当的基准：

　　【该题针对“就关键审计事项与治理层沟通”知识点进行考核】