注册会计师《审计》模拟试题及答案五_第5页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 鉴证对象具有不同特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。

　　【点评】本题依据：教材第8页。注意掌握鉴证对象信息应当同时具备的条件。

　　【该题针对“审计要素——财务报表(鉴证对象信息)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据，获取并不充分的审计证据，或过分倚重能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据，选项A错误;会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项B错误;会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力，选项C错误。

　　【点评】本题依据：《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力。会计师事务所需要向所有级别人员提供适当的培训，使其具备执行具体审计业务所必需的知识、技能和能力。就疑难问题进行咨询是保持职业怀疑的一个体现。对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当咨询，并恰当执行咨询形成的结论。对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。

　　【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A错误;在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估它，不能降低它，选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第18-20页。选项A考查的是重大错报风险的定义，重大错报风险是审计前财务报表存在的重大错报，在考题中可能会写成“审计后”来混淆视听，大家一定要注意区分。选项B考查的是审计风险模型的各个因素的具体含义，模型中重大错报风险指的是评估的认定层次的重大错报风险，而不是财务报表层次的重大错报风险。选项C，重大错报风险是客观存在的，不能改变或降低。选项D，由于审计的固有限制，审计业务只能获取合理保证。

　　【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

　　【点评】本题依据：教材第26页。选项A，在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。如果不存在编制基础，自然也就没有标准。选项B，在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有：①被审计单位的性质;②财务报表的目的(编制的财务报表用于满足广大财务报表的使用者的共同财务信息需求，还是用于满足特定使用者的财务信息需求);③财务报表的性质;④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。选项C，注意审计业务约定书和书面声明的区别。业务约定书相当于一份合同，而书面声明是注册会计师应当获取的审计证据。选项D，管理层认可并理解其责任是执行审计工作的前提。

　　【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，可能表明还存在其他错报。

　　【点评】本题依据：教材第39页。错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。注册会计师识别出由于内部控制失效而导致的错报，或被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报。

　　【该题针对“对审计过程中识别出的错报的考虑”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪，而不是直接认定该审计证据不可靠。

　　【点评】本题依据：教材47页-48页。选项A，存货监盘主要证实的是存货的存在认定，存货的计价测试主要证实的是存货的计价和分摊，两种程序获取的证据是不能替代的;选项B，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性;选项C，认为文件记录可能是伪造的，首先应该去调查一下真伪，而不是直接下结论认为审计证据不可靠;选项D，注册会计师可以考虑获取审计证据过程中成本效益的问题，但要注意，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　【该题针对“审计证据的充分性和适当性之间的关系”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在判断实施函证程序的可靠性时，注册会计师通常会考虑来自以前年度审计或类似审计业务的经验，包括回函率、以前年度审计中发现的错报以及回函所提供信息的准确程度等。当注册会计师根据以往经验认为，即使询证函设计恰当，回函率仍很低，应考虑从其他途径获取审计证据。

　　【点评】本题依据：教材第54页。选项A，通常针对存在认定，采用的是列明金额式的函证，针对完整性认定，采用的是改变询证函内容的设计(如不列明金额式的函证)或采用其他审计程序;选项C，询证函通常应当包含被审计单位管理层的授权，授权被询证者向注册会计师提供有关信息。对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，在某些情况下，如果没有获得授权，被询证者甚至不能够回函。选项D，例如，对那些非常规合同或交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

　　【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 分析程序用作实质性程序的目的是收集充分、适当的审计证据，分析程序用作风险评估程序的主要目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。

　　【点评】本题依据：教材第61页。选项A，在风险评估以及总体复核阶段必须使用分析程序;选项B，比如在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序;选项C，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。选项D，在风险评估程序中运用分析程序，是为了实现风险评估程序的目的，也就是了解被审计单位及其环境，进而来评估重大错报风险。

　　【该题针对“分析程序用作实质性程序”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率与样本规模反向变动，在大规模总体下，总体规模对样本规模的影响很小。

　　【点评】本题依据：教材第76页表4-2。

　　【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B错误。不能随环境的变化而作出相应的调整固然可能产生经营风险。但是，调整的过程也可能导致经营风险，选项C错误。新的会计要求可能导致经营风险，选项D错误。

　　【点评】本题依据：教材第140页。选项A，比如某领导安排不胜任能力的人员做技术工作，这是有经营风险的，易发生安全事故，但是这个风险与财务报表无关。选项B，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。例如，贷款客户的企业合并导致银行客户群减少，使银行信贷风险集中，由此产生的经营风险可能增加与贷款计价认定有关的重大错报风险。同样的风险，在经济紧缩时，可能具有更为长期的后果，注册会计师在评估持续经营假设的适当性时需要考虑这一问题。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。选项C，例如，为应对消费者需求的变化，企业开发了新产品。但是，开发的新产品可能会产生开发失败的风险;即使开发成功，市场需求可能不如预期，从而产生产品营销风险;产品的缺陷还可能导致企业遭受声誉风险和承担产品赔偿责任的风险。选项D，例如，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求，或会计处理成本增加。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境——被审计单位的目标、战略以及相关经营风险”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 数据分析可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

　　【点评】本题依据：教材第112页。数据分析工具可以用在风险评估程序中，但并不是所有的风险评估程序都可以运用数据分析工具，比如穿行测试。穿行测试，通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行。不会用到数据分析工具。

　　【该题针对“数据分析”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。

　　【点评】本题依据：教材的第163页。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

　　【该题针对“评估重大错报风险时考虑的因素”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师通过询问管理层难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的有用信息，选项A错误。存在舞弊因素只是提供了发生舞弊的可能性，并不必然表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，选项C错误。管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，属于舞弊发生的态度或借口，选项D错误。

　　【点评】本题依据：教材第199页。选项A，管理层一般不会自己检举自己，所以用询问管理层来识别有关管理层舞弊的风险，是不适当的。因此，注册会计师应当询问被审计单位的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。选项D，内部控制存在缺陷对应的是机会，未能及时纠正发现的内部缺陷对应的则是借口。可以说动机或压力、机会、借口三个因素是存在发生的先后顺序的，首先会有压力和动机，然后才会寻求机会，最后才会找出掩盖的借口。如果遇到这种题目，可以将选项拿出来比较，看其是属于前、中、后哪个方面以此来判断选项是属于三个因素中的哪个。

　　【该题针对“销售与收款环节存在的重大错报风险”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。

　　【点评】本题依据：教材的第296页。

　　【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

　　【点评】本题依据：教材第287页。选项A，舞弊、超出正常经营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC，管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。注意，这里说的是所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的“风险”，也就是说都有这种可能性，但是不一定都真实存在凌驾于控制之上的现象。选项D，不是一定要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决定。

　　【该题针对“会计分录测试的步骤”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。

　　【点评】本题依据：教材第300-301页。提醒大家关注“需要与治理层整体沟通的特殊情形”。当治理层全部成员参与管理被审计单位时，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。但是注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。

　　【该题针对“与治理层沟通对象的确定”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，选项A错误;注册会计师应当及时向相应层级的管理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷，而不是向管理层通报，选项C错误;注册会计师应当以书面方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注内部控制缺陷，选项D错误。

　　【点评】本题依据：教材第305页。

　　【该题针对“与治理层沟通的事项—值得关注的内部控制缺陷”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时考虑的内容。

　　【点评】本题依据：教材320页。注意将在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时要考虑的因素与确定是否利用内部审计人员的工作时要考虑的因素进行区分。

　　【该题针对“评价内部审计特定工作应考虑的因素”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC都是集团项目组应当与治理层沟通的事项。

　　【点评】本题依据：教材第342-343页。集团项目组应当按照准则的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑：

　　(1)集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷;

　　(2)集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷;

　　(3)组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。

　　【该题针对“与集团治理层的沟通”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。

　　【点评】本题依据教材：第358-361页。

　　本题考查的知识点是关联方关系和交易的风险评估。关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：

　　(1)了解关联方关系及其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、与关联方关系及其交易相关的控制。

　　(2)在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检査记录或文件、询问管理层。

　　【该题针对“关联方——风险评估程序和相关工作(了解关联方关系及其交易)”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。

　　【点评】本题依据：教材第388页。建议大家熟练掌握各个时段期后事项的明确定义，掌握期后调整事项以及非调整事项。注意区分知悉第二时段和第三时段期后事项时的处理。

　　【该题针对“第二时段期后事项”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告。

　　【点评】本题依据：教材第429页。

　　对于前任注册会计师来说，一般是不提及的。如果决定提及，需要在其他事项段中提及。

　　准则中涉及到这个问题的地方有两处，但分析起来其实使用的情景指的是一处，我们掌握这种就可以了：

　　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：

　　(一)上期财务报表已由前任注册会计师审计;

　　(二)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由);

　　(三)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

　　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表重新出具审计报告，否则，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中说明：

　　(一)上期财务报表已由前任注册会计师审计;

　　(二)前任注册会计师发表的意见类型(如果发表非无保留意见，还应当说明理由);

　　(三)前任注册会计师出具审计报告的日期

　　【该题针对“审计报告：比较财务报表”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 有些报告如作为独立的文件发布，通常不是组成年度报告的系列文件的一部分，不属于其他信息。

　　【点评】本题依据：教材第436-437页。作为独立文件发布的报告，通常不属于其他信息。选项C，要求被审计单位提供的书面声明内容是：声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。

　　【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A是法律法规禁止公开披露的事项;选项B应当在形成审计意见的基础部分说明;选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。

　　【点评】本题依据：教材第407页。具有高度估计不确定性的会计估计属于与财务报表中涉及重大管理层判断领域相关的重大审计判断，可能会作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。另外提醒大家注意，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。

　　【该题针对“不在审计报告中沟通关键审计事项的情形”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。

　　【点评】本题依据：教材第382页。

　　【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 所有的审计抽样都需要注册会计师运用职业判断，选项B错误。对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关，选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第69-70页。选项C，已经通过审计抽样选取的样本项目，对其实施何种审计程序与之前使用的审计抽样方法无关。比如拟对应收账款实施函证，那么无论采用统计抽样或是非统计抽样选出来的样本，对该样本实施的审计程序就是函证。不会因为抽样方法的不同，而改变原来设定的审计程序。

　　【该题针对“统计抽样(属性抽样与变量抽样)和非统计抽样”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师应当确定：(1)被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报;(2)被审计单位是否遗漏了必要的控制;(3)是否识别了可以最有效测试的控制。

　　【点评】本题依据：教材第159页。被审计单位内部控制的有效性是控制测试的目的，不是了解内部控制的时候需要确定的内容。

　　【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 进一步审计程序是针对认定层次重大错报风险而言的，与财务报表层次重大错报风险无关。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。总体应对措施对拟实施的进一步审计程序的总体审计方案有影响，但与具体选择进一步审计程序的性质无关，选项C、D错误。

　　【点评】本题依据：教材第171-172页。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。另外要考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。

　　【该题针对“进一步审计程序的性质”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A错误。如果识别出违反法律法规行为涉及管理层和治理层，注册会计师应当向被审计单位委员会或监事会等更高层级的机构通报，选项C错误。

　　【点评】本题依据：教材第297-298页。违反法规行为情节严重时与治理层沟通要求：

　　(1)尽快报告——违反法律法规是故意和重大的，应尽快向治理层通报;

　　(2)涉及高层——如涉及管理层或治理层，应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报;

　　(3)征询法律意见——无更高层级的机构，或可能无反应，不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见。

　　【该题针对“对识别出的违反法律法规行为出具审计报告”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　【点评】本题依据：教材326页。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。这个要求其实就是会计师事务所质量控制政策的一种体现，但是因为外部专家不需要遵守这个政策，外部专家需要有所必需的胜任能力、专业素质和客观性，以及要保持保密原则。外部专家不需要保持独立性。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　【该题针对“评价专家工作的恰当性——评价专家的工作的特定审计程序”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于总体审计策略中要体现的内容。

　　【点评】本题依据：教材第449页。内部控制审计的具体计划应体现的内容有：了解和识别内部控制以及测试控制的设计、运行有效性的审计程序的性质、时间安排和范围。注意与总体审计策略的内容进行区分。

　　【该题针对“内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，选项A错误。选项B，如果管理层不提供有关其责任的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。

　　【点评】本题依据：教材第392页。建议大家结合教材中书面声明的参考格式，熟悉书面声明的具体内容。

　　选项A，即使在这种情况下，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。选项B，不提供基本书面声明，对财务报表的影响是广泛的，此时应考虑出具无法表示意见的审计报告。

　　【该题针对“书面声明的形式”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D是在审计报告日后获取的其他信息存在重大错报应当采取的措施。

　　【点评】本题依据：教材第438页。注意区分审计报告日前还是日后知悉其他信息存在重大错报。审计报告日前知悉，注册会计师拥有主动权，可以考虑对审计报告的影响。但是这里影响审计意见的并不是其他信息本身，而是管理层拒绝更正错报的态度使注册会计师产生对管理层诚信的怀疑，可能会导致对财务报表出具无法表示意见的审计报告。另外一种措施，就是解除业务约定。在审计报告日后知悉其他信息的重大错报，因为已经出具了报告了，注册会计师相对来说比较被动，如果被审计单位拒绝更正错报，注册会计师只能通过其他的补救措施来提醒审计报告使用者的关注。

　　【该题针对“注册会计师对其他信息责任”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 错报的影响越大，该错报越重要，注册会计师越需要在评价错报时提起注意。

　　【点评】本题依据：教材第95页。

　　【该题针对“评价样本结果”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师需要从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”。所以不需要特别考虑，选项D错误。

　　【点评】本题依据：教材第407页。注意掌握ABC这三个需要特别考虑的事项，在确定哪些事项属于重点关注过的事项的时候，不需要再返回去考虑与治理层沟通的事项，更何况D项表述的是所有事项。另外从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，这里的“最为重要的事项”并不意味着只有一项。

　　【该题针对“确定关键审计事项的决策框架”知识点进行考核】